ВАРті новини: Юристи пояснили, як подати уточнюючу декларацію з єдиного податку 4 групи

Agravery.com та Всеукраїнська Аграрна Рада (ВАР) проводять спільний проєкт, який має на меті висвітлювати найактуальніші проблеми для аграріїв в умовах сьогодення.

Про це повідомляє Юридично консультаційна служба Всеукраїнської Аграрної Ради разом з командою Crowe A&A Ukraine та Ольгою Богдановою (партнер Crowe Erfolg Ukraine).

Для виправлення помилок в деклараціях з єдиного податку 4 групи, необхідно подати в податкові органи дві декларації: уточнюючу загальну та уточнюючу звітну.

Форма податкової декларації платника єдиного податку 4 групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку». Дана форма застосовується для подання і звітних, і уточнюючих декларацій.

Порядок заповнення податкової декларації платника єдиного податку 4 групи розміщений на сайті ДПСУ і датований 12.02.2016.

Відповідно до п. 1.5 Порядку: «Якщо платник самостійно виявив помилки, що містяться у раніше поданій ним Декларації, то такий платник зобов'язаний подати уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань.

Одним уточнюючим розрахунком може бути виправлено помилки лише однієї раніше поданої Декларації.

У разі виправлення помилок уточнюючим розрахунком при поданні уточнюючої Декларації до неї повинні бути подані Відомості, що містять інформацію щодо уточнених показників».

Враховуючи вищевикладене, до кожної звітної податкової декларації, дані якої підлягають виправленню, подається окремий уточнюючий розрахунок.

Для виправлення  помилки, Підприємству необхідно подати дві уточнюючі декларації:

1. Уточнююча загальна декларація. Подається за основним місцем обліку Підприємства (п.1.2 Порядку). В полі «Тип декларації» необхідно проставити дві відмітки: «03 – Уточнююча загальна» та «06 – Уточнююча звітна». Це правило передбачено в пп. 3.1.1 Порядку. До такої Декларації необхідно, також, подати Додаток «Відомості про наявність земельних ділянок» (п. 1.5 Порядку).
2.  Уточнююча звітна декларація. Подається за місцем розташування земельної ділянки (п. 1.2 Порядку). В полі «Тип декларації» проставляється «06 – Уточнююча звітна». Звертаємо Вашу увагу, за наявності більше одної відмітки в полі «Тип декларації» Уточнюючої звітної декларації, вважається, що така декларація неправильно заповнена (пп. 2.1.1 Порядку). До такої Декларації необхідно також подати Додаток «Відомості про наявність земельних ділянок» (п. 1.5 Порядку).

Якщо земельна ділянка розташована за основним місцем обліку Підприємства, це не звільняє платника від обов’язку подати саме дві уточнюючі податкові декларації.

При подані уточнюючої декларації  (як загальної, так і звітної) необхідно заповнити всі її рядки. При цьому, якщо дані в окремих рядках не виправляються, то вони переписуються зі звітної декларації без змін.

В І розділі Декларації необхідно заповнити  реквізит «з урахуванням уточнень з». Оскільки виправляється помилка щодо неправильного коефіцієнту індексації, в даному полі необхідно проставити дату «з 01.01.» (з першого січня).

В рядку 3 Таблиці вказують  виправлену суму податкових зобов'язань. В рядку 4 – суму податкових зобов'язань, зазначених у «помилковій» звітній декларації, що подана раніше.

Рядок 5 Таблиці відображає збільшення суми податкових зобов'язань в уточнюючій декларації, а рядок 6 Таблиці відображає нараховані суми до зменшення податкового зобов'язання. При цьому в рядку 5/6 вказуються сума лише за ті квартали року, за якими термін сплати податку ще не настав (пп. 2.2.4 Порядку).

За ті квартали, по яким терміни сплати податку вже пройшов (минулі податкові періоди), сума завищення податкового зобов'язання вказується в рядку 7/8 Таблиці (пп. 2.2.4 Порядку).

Рядки 9 Таблиці (сума штрафу) та рядок 10 Таблиці (пеня) заповнюються при потребі.

Сума єдиного податку, на яку зменшено податкові зобов’язання з єдиного податку, сформує переплату єдиного податку