ВАРті новини: Як оформити виплату переплати з орендної плати

Agravery.com та Всеукраїнська Аграрна Рада (ВАР) проводять спільний проєкт, який має на меті висвітлювати найактуальніші проблеми для аграріїв в умовах сьогодення.

Про це повідомляє Юридично консультаційна служба Всеукраїнської Аграрної Ради разом з командою Crowe A&A Ukraine та Ольгою Богдановою (партнер Crowe Erfolg Ukraine).

«Для прикладу розглянемо ситуацію, коли підприємство за умовами договору оренди має сплачувати розмір орендної плати нехай 3% від нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а фактично орендодавцеві нараховувалося більша сума. Саме із фактичної суми було утримано та перераховано у бюджет ПДФО-18% та військовий збір — 1,5%», — говорять юристи.

При цьому в Податковому розрахунку за формою 1ДФ вся фактична сума відображена як орендна плата.

Чи можна зменшити податкові зобов'язання з суми переплати? Так, це можливо. З метою зменшення податкового навантаження, рекомендуємо частину виплат фізичній особі перекваліфікувати у нецільову благодійну матеріальну допомогу. Для цього, необхідно провести корегування у бухгалтерському обліку та звітах (формі 1-ДФ, деклараціях з єдиного податку).

«Звертаємо увагу, що з урахуванням умов договору, різниця між сумою фактично нарахованої та сумою орендної плати за договором при перевірці податковим органом може бути перекваліфікована у інші доходи фізичної особи відповідно до п. 164.2.20. ПКУ. Зазначена виплата відображається у формі 1ДФ за ознакою 127», — йдеться в повідомленні.

На підставі зазначеного вище, при проведені документальної перевірки контролюючим органом невідповідність даних у формі 1ДФ може привести до донарахування штрафу згідно до ст. 119.1. Податкового кодексу України за кожну форму 1-ДФ (штрафу розмірі 1020 гривень за перше виявлене порушення та 2040 грн. за всі повторне).

Після подання уточнюючих Податкових розрахунків за формою 1ДФ, рекомендуємо провести звірку з податковим органом з метою вірного відображення нарахованого та сплаченого ПДФО та військового збору.

Щодо класифікації частини орендної плати, як благодійної допомоги.

Частину фактичної суми орендної плати можна класифікувати як матеріальну нецільову благодійну допомогу, що не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

Згідно з пп. 170.7.3 ПКУ: «не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року».

Так, у 2020 році ПДФО та військовим збором не оподатковується матеріальна допомога у розмірі, що не перевищує сукупно за рік 2 940 грн.; в 2019 році - 2 690 грн.; в 2018 році - 2 470 грн.

Оформити надання такої допомоги потрібно такими документами:

• заява фізичної особи. У ній рекомендуємо чітко зазначити, що така фізична особа просить надати саме матеріальну допомогу на підставі пп. 170.7.3 ПКУ, наприклад, у зв’язку із сімейними обставинами;
• наказ (розпорядження) про надання матеріальної допомоги на підставі пп. 170.7.3 ПКУ, в якому зазначити розмір матеріальної допомоги;

При цьому такі документи повинні бути датовані не пізніше дати нарахування та виплати фізичним особам — орендодавцям орендної плати.

Якщо виплата орендної плати відбувалася в безготівковій формі і в призначені платежу було вказано «орендна плата», необхідно надати заяву (лист) орендодавцю про зміну призначення платежу з «орендної плати» на «орендну плату та благодійну матеріальну нецільову допомогу».

Для перекваліфікації частини орендної плати в матеріальну допомогу необхідно оформити первинні документи, здійснити сторнування в бухгалтерському обліку, подати уточнюючі податкові розрахунки за формою 1ДФ в податковий орган (це ми розглянемо в ІІ частині консультації).