Податок з гектару: змінюючи оподаткування, влада намагається знищити "тінь"

Сплата податку з 1 га землі

Тіньовий ринок оренди земель сільськогосподарського призначення, за оцінками експертів,  становить 28% від загальної площі сільськогосподарських земель або близько 12 млн. га з 42 млн. га сільгоспземель України, про що йдеться в пояснювальній записці до Законопроекту № 3131 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо детінізації виробництва сільськогосподарської продукції».

На основі експертних досліджень, було підраховано, що втрати державного бюджету у зв’язку з тіньовою орендою складають від 6 до 22 млрд. на рік. Ще одна проблема пов’язана з с/г землями, це те, що власники земель, які вирощують власну продукцію та продають її, не завжди показують такий дохід.

У зв’язку із зазначеним, до Верховної Ради було внесено зазначений вище проект закону № 3131, який покликаний боротися з орендою сільгоспземель «поза касою» та стимулюватиме власників земельних ділянок сплачувати податок з доходу, який отриманий від власної с/г продукції. 

Поставлене податкове зобов’язання

Законопроект вводить поняття поставленого податкового зобов’язання (ППЗ), яке являється мінімальним податковим зобов’язанням власника, користувача, орендаря земельних ділянок с/г призначення. Сума ППЗ розраховується для кожної з земельних ділянок, що належать одному власнику (загальне ППЗ). Доречі, проектом передбачено, що уся інформація про власність, користування чи оренду земельних ділянок буде надаватися органом місцевого самоврядування податковому органу.

Звітність

Отже, платникам податку (власникам, постійним користувачам, орендарям) юридичним особам, а також фізичним особам, які отримали доходи від продажу власної продукції від осіб, які не є податковими агентами, необхідно буде щорічно до річної податкової декларації подавати додаток з розрахунком загального поставленого податкового зобов’язання, де мають бути вказані усі дані необхідні для розрахунку ППЗ, а саме: НГО земель та їх площа, сума загального ППЗ, сума сплачених за звітний рік податків пов’язаних з виробництвом  та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або орендою земельних ділянок, кадастрові номери земельних ділянок, різниця між сумою загального ППЗ та сумою сплачених податків.

Що ж стосується інших фізичних осіб, то їм нарахування ППЗ буде проводитися контролюючим органом у формі податкового повідомлення-рішення, яке буде направлятися платникам до 1 липня року, наступного за звітним. Якщо платник податку вважатиме розрахунок контролюючого органу невірним, він зможе до 15 серпня поточного року звернутися до контролюючого органу, для проведення звірки даних та з обов’язковим наданням підтверджуючих документів.

Як же буде сплачуватися податок?

В першу чергу розраховується ППЗ за наступною формулою: НГО 1 га землі множиться на площу земельної ділянки на 0,05 та множиться на кількість місяців протягом яких обчислюється податкове зобов’язання і ділимо усе на 12 (НГО 1 га х S х 0,05 х Місяці / 12). З такої формули ми отримуємо суму ППЗ. Ще раз наголошую, якщо ділянок у власності чи оренді декілька, то для усіх розраховується сума загального ППЗ.

Далі, визначається різниця між сумою загального ППЗ та сумою сплачених податків пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної с/г продукції та/або орендою с/г земель.

Які ж саме платежі включає в себе сума сплачених податків пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної с/г продукції та/або орендою с/г земель?

Для юридичних осіб це- податок на прибуток від реалізації власної продукції, ПДФО та військовий збір з доходів працівників суб’єкта та ЄСВ з доходів працівників, земельний податок.

Для фізичних осіб - ПДФО та військовий збір від реалізації власної продукції, ЄСВ та земельний податок. Такі ж самі податки беруться до уваги і для ФОПів та єдинників 4 групи, тільки ще з урахуванням податків сплачених за найманих працівників.

Отже, різницю між ППЗ та сплаченими податками визначили, що далі? А далі дивимося, якщо сума ППЗ перевищує суму сплачених податкових зобов’язань, то сума такого перевищення додається до податку на прибуток підприємств та збільшує його на суму такого перевищення. Якщо це фіз. особи чи ФОП, то сума такого перевищення додається до ПДФО.

Виключення

Законопроектом передбачається, що до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції, отримані фізичною особою - власником (постійним користувачем) земельних ділянок, розміри яких не перевищують 1 га.  Звертаю увагу, що раніше розмір таких ділянок становив 2 га.

Отже, яка ж основна мета даного законопроекту та на що він вплине?

Справа в тому, що наразі в сфері оренди земель сільгосппризначення склалася ситуація коли певні особи сплачують необхідні податки, а інші використовують можливість уникнення сплати певних сум, ну наприклад, при не декларуванні сум отриманих від реалізації власної продукції. У такому випадку, даний законопроет вирівняє усіх гравців ринку у їх податкових зобов’язаннях. Введення суми ППЗ сприятиме тому, що орендарі чи власники будуть обирати сплатити усі податки та ЄСВ за працівників, так як дані виплати допоможуть зменшити суму ППЗ. Отже, законопроект № 3131 певним чином вирішує проблему тінізації доходів отриманих від реалізації власної с/г продукції.

Таким чином, ми бачимо, що наша держава остаточно визначилася з тим, що кожен хто виробляє та збуває продукцію має бути належним чином зареєстрованим суб’єктом господарської діяльності та робити свій внесок в державний бюджет.

Що ж стосується оренди, то внаслідок «тінізації» в даній сфері, самі власники землі недоотримують орендну плату, а внаслідок встановленої формули розрахунку податкового навантаження на 1 га землі, вирівнюється розмір орендної плати.

У будь якому разі, якщо законопроект буде прийнятий та запрацює в такому варіанті, як уявляють його автори, то ринок оренди землі буде більш унормований та стабілізований, а це має внести тільки позитив в загальний розвиток економіки.

Наразі, на етапі законопроекту, платники податків маючи чітку формулу розрахунку ППЗ можуть прорахувати свій можливий податок та відповідним чином підготуватися до нововведень.